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印花税税率又变了?国家刚宣布!这些新税率请及时关注,否则...
当前位置:首页 > 业务新闻 > 工商注册  成都精诺商务 发布:2021/1/8 17:06:10

印花税虽然是一个“小税种”,但一直颇受关注。

作为被公众特别是股市投资者广为熟知的税种,印花税对书立、领受合同、产权转移书据等应税凭证的单位和个人征收。
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印花税法(草案)通过

这些变了!


日前,1月4日召开的国务院常务会议通过《中华人民共和国印花税法(草案)》,接下来将提请全国人大常委会审议,原有的印花税暂行条例有望尽快上升为法律,有利于完善印花税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性。

这次草案中的变化主要有:

1.这次印花税立法总体保持现行税制不变。
2.证券交易印花税纳入法律规范。近年来,由于证券交易活跃等原因,印花税收入增幅较大。统计显示,2020年前11个月,印花税收入2906亿元,同比增长27.9%。其中证券交易印花税1728亿元,同比增长49.2%。占据印花税全年入库金额的半壁江山,但由于其不属于暂行条例中规定的税目,没有正经名分,此次草案将其纳入法律规范,名正言顺。
3.草案规定买卖、技术等合同和证券交易的税率维持不变,降低加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同和营业账簿的税率。
4.简并取消许可证照等印花税税目。现行印花税暂行条例中的权利、许可证照包括:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花,一件5元,看起来缴纳的税额不多,但是及其容易忽略。本次国务院常务会议仅强调要简并取消许可类证照印花税,对于权利类证照印花税如何处理没有提及。
5.同时明确现行印花税税收优惠政策总体不变。
此次草案适当简并税目,降低部分税率,减轻企业税负,助力企业“轻装上阵”。         
关于草案中印花税税率调整对比整理如下:

目前草案还是实行比例税率或者定额税率。具体如下:
***终还是要等到立法通过后正式文件准。

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印花税

计税依据&会计处理

计税依据1、应税合同或者具有合同性质的凭证,只记载不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;既记载不含税金额又记载增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定。
2、应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据列明的价款,不包括增值税税款;产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定。
举例:(1)房租租赁合同中,只约定年租金不含税30万元,则以“30万元”为作为印花税的计税依据,财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则:应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
(2)房租租赁合同中,约定年租金不含税30万元,税额3.3万元,则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则:应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
(3)房租租赁合同中,不含税租金和增值税税额未分别列明,合同价款总额为33.3万元,则以合同金额33.3万元作为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则:应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元
会计处理
1.按合同自贴花
一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税手续。
企业交纳的印花税,不需要预计应交的税金,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目,假设A企业签订了货物购销合同,印花税税款30元,购买了印花税票贴花对应,会计分录为:借:税金及附加    30贷:银行存款   30
2020年印花税票发行通告:
2.汇总缴纳
同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交印花税时借:税金及附加贷:应交税费——应交印花税上交印花税时借:应交税费——应交印花税贷:银行存款
3.企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交印花税借:税金及附加贷:应交税费——应交印花税上交印花税借:应交税费——应交印花税贷:银行存款
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纳税申报

操作方法


应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。
印花税缴纳方式

1.应税凭证贴花纳税由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票,要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的,已贴用的印花税票不得重用。
目前国务院常务会议通过了《中华人民共和国印花税(草案)》,《征求意见稿》规定,印花税统一实行申报纳税方式,不再采用贴花的纳税方式。具体新的政策还没有下来之前还是需要贴花的。
2.大额税额开票征收纳税人印花税应纳税额较大的,可向税务机关提出申请,可以单笔开具缴款书缴纳。
3.频繁业务汇总申报同一种类应纳税凭证需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
4.难以计算的依法核定纳税人不能据实计算缴纳印花税的,税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。
印花税申报期限
1.一般凭证即时贴花《印花税暂行条例》规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
2.资金账簿按年计缴
3.汇总缴纳按月申报
4.国外合同使用贴花如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的,申报纳税期限为合同在国内使用的当天;汇总申报缴纳的,申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。
5.核定征收按月(季)申报实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。

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印花税

热点答疑


不需要缴纳印花税的11种情况:
注意:很多人都以为,只要签订合同就要交印花税,其实这是对印花税的误解哦,合同只是印花税的应收凭证之一,但并不是所有的合同都交印花税。
热点答疑:
1、技术合同具体包括哪些?
答:技术合同包括技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同、技术开发合同。
2、技术转让合同具体包括那些?税目一样吗?
答:技术转让包括:专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。其中,专利申请权转让,非专利技术转让所书立的合同,适用“技术合同”税目;专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据,适用“产权转移书据”税目。
3、技术咨询合同如何判定?
答:技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。
有关项目包括:1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目; 2.促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的技术项目; 3.其他专业项目。
对属于这些内容的合同,均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。
4.实收资本、资本公积发生变化,如何缴纳印花税?
答:资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已缴纳资金的,就增加的部分申报缴纳。

举例:某企业2018年实收资本金额为1000万元,资本公积为200万元,该公司2018年按规定缴纳了印花税。2019年6月该企业减少资本公积80万元;2019年12月该公司又增加资本公积200万元。2019年该企业如何缴纳印花税?如果上述公司资本公积先减后增之后未超初始金额,则不用补缴。计算如下:该企业2019年增加的实收资本和资本公积=(1000+200-80+200)-(1000+200)=120万元超出原已缴纳资金,应补缴印花税=120万×0.5‰*50%=300元。(自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。)
注意:如企业并未实际认缴出资,会计账簿上按照会计准则结算,无记载实收资本和资本公积的金额,暂不缴纳印花税,可待实际认缴到位后再缴纳印花税。
5、网上销售货物,电子订单缴纳印花税吗?
答:根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
6、合同没有金额就不用缴纳印花税?
按金额比例申报缴纳的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额,然后按规定税率计算应纳税额。
有些合同在签订时无法确定计税金额,怎么办?比如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元申报缴纳,以后结算时再按实际金额计税,补缴印花税。
7、问:我公司2017年1月与其他公司签订了一份年度意向性的购销合同800万元,约定了单价和数量,未约定具体交货日期,已缴纳印花税。在10月份准备执行的时候,重新签订了有具体交货日期的执行合同,合同金额未变,请问是否还需要缴纳印花税?
答:《印花税暂行条例》第九条已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。 你公司的执行合同是对意向性合同部分条款的修改和完善。根据上述规定,修改后增加金额的,增加部分补缴印花税;修改后未增加金额的,无需补缴印花税。
结合民法典的颁布实行,希望这一次印花税立法能把这些遗留问题统统解决掉,期盼着一部让人心情愉悦的新印花税法早日诞生!

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