近期多地个体工商户在税务稽查中“暴雷”！个体户不记账不报税，小心罚款比税多！
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突发！多家个体户被查！
据淮税一稽送达公告〔2020〕01023号公告显示，淮安某某工程建设有限公司、淮安经济技术开发区硕某建材经营部、淮安经济技术开发区某隆建材经营部、淮安经济技术开发区保某建材经营部4户纳税人因未缴纳税款、个体户登记地址虚假、资金往来不符合经营常规等问题被税务稽查。
举例这四家，被查原因大致相同：
再次提醒！个体户一定要规范经营！
税务稽查是由税务专管员以抽查的方式对企业进行税务稽查，但因人力稽查数量有限，无法进行全面审查与监管。
现在企业在注册之初就进入大数据风险管理局了，通过大数据风险分析后，筛查出的高风险企业进入到稽查名录，税务专管员将对名录中的企业进行高效******的稽查。
企业一旦税务处理异常，风控系统会直接预警提示，企业应重视税务风险。
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为什么个体户容易被稽查？
1、很多人认为个体户可以不记账！
很多人认为个体户简单，不需要记账，其实不然！
经营个体，如果是定期定额征收，可以不建账。
但是如果你是符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
一、注册资金在10万元以上20万元以下的；
二、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的；
三、省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
一、注册资金在20万元以上的。
二、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在4万元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的。
三、省税务机关确定应设置复式账的其他情形。
达不到复式账，简易账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
个体户老板们不要再做了甩手掌柜了，政策明确规定了个体工商户都要建账报税！
根据《征管法》的第六十二条：
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
根据《征管法》******十二条：
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
这两条法规清楚明白的说明了：领取了营业执照在15天内，不管经不经营，开不开票，都要设置账簿，都必须要记账，都要报税！
否则，如果不记账也不报税，并且还超过6个月都未经营的，将被列入非正常用户！6个月后营业执照也会被吊销
提醒：不会记账怎么办？
个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
2、个体户工商部门不会抽查？
很明确的告诉你，当然不是！
不仅会被查，而且还会被严查！因为不少个体户办了营业执照后，在两证整合之前，不及时办理税务登记证，也没有办相关的经营许可证；或是发生变更后没有到工商部门申请变更备案；或是因为经营期间的卫生、环境、消防等问题没有做好维护，存有风险或被周边住户举报。
3、个体户***可以随意用私人账户收款？
有的个体户老板因为生意规模小，***会利用自己的微信支付宝方式入账，但实际上这种行为也属于偷税漏税！
看看下面这个案例你***知道后果有多严重；
天津R食品店通过微信、支付宝收款被罚130万元。这个案例给我们的教训是，即使每一笔收入很少，但是也需要使用公户。金税三期威力很大，不要心存侥幸！
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税局通知：个体户也要报税！
1、2020年税局***有通告，个体户需要自行申报纳税了！
划******：
①定期定额征收的个体工商户也要自行申报了
在此之前，只有查账征收、定率征收的个体工商户自行申报，一些刚成立、规模小的个体工商户定期定额征收，采用简易申报，由税务机关扣缴税款来代替申报。
但是现在，定期定额征收的个体工商户也要自行申报了。
查账征收、定率征收的个体工商户仍按现行征收方式自行申报。
②自行申报纳税期限
原则上实行按季申报，个体工商户要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
③个体工商户也要纳入纳税信用管理
在国家层级上已经将公司纳入纳税信用管理范围，各地方也陆续出台了个体工商户的纳税信用管理办法，也说明个体工商户的信用管理将是常态。
2、个体工商户都要缴纳哪些税？有优惠吗？
①增值税及附加税
如果属于一般纳税人，根据业务不同分别适用13%，9%，6%，0%等不同税率；
如果属于小规模纳税人，征收率分5%、3%等。
关于增值税税率的适用情况如何区分，请看这篇文章：我叫增值税，我又变了！今天起，这是我的***新***全税率表！
②个人所得税
个体工商户按照经营所得缴纳个人所得税，征收方式又分为核定征收率征收和查账征收。
经营所得采用查账征收的，适用5-35%的五级累进税率，如下表所示：
③其他小税种
个体工商户还可能缴纳印花税、房产税、城镇土地使用税等小的税种，也需要自行申报。
根据财税〔2019〕13号的规定，个体工商户属于小规模纳税人的，到明年年底，以上这些小税种可以减半征收。
特别提醒，*********新消息：
将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。
对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
咱们一起静待正式文件出台！
关注一
个体户、个人独资企业的人员情况。若是没有人员***没有相应的业务能力！
比如个体户若是属于推广中心，应有必要的员工，不要只是一个人，员工应该是具体的销售人员，熟悉公司的推广模式，具有推广能力和资格，也要有社保！
你注册的个体户、个人独资企业只有3、5个人，但你提供了众多的服务，甚至金额很大，上千万，上亿，和你公司规模不匹配，税务机关在检查的时候***会合理地怀疑你的业务是不真实，因为你自己本身没有这个能力来提供相应的服务。
关注二
业务流是否真实？也***是你公司真的经常向个体户咨询吗？或者经常向个体户购买材料、商品吗？
比如：
个体户若是属于咨询中心，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。同时企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。
关注三
个体户、个人独资企业的注册地点。
若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册，由于部分园区政策不稳定、甚至出现集体虚开嫌疑，***会面临被稽查的风险。
注册个体户、个人独资企业，若是只为实现开票的功能的话，不光你的风险是非常大，牵连你的上下游风险也会很大。
一张发票背后都需要有与之对应的真实业务发生，发票因业务而产生，而不是相反，否则一个环节出问题，带来上下游开票方、受票方，以及介绍开票方全部出问题(再次强调虚开增值税发票的4种表现形式：为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人)。
关注四
个体户、个人独资企业的经营范围。
好多个体户经营范围包罗万象，提醒：设立经营范围不要太多，避免经营范围过于分散，没有目标性的经营范围不可以，注意：匹配度。
不要既有咨询服务、也有卖猪饲料的经营项目！
对于你可以提供哪些类型的服务，首先***要看你和哪些企业合作，品种项目是什么。因为不同的企业需要提供的服务是不一样的，所签的合同内容是不一样。
关注五
个体户、个人独资企业的资金流向。
个体户、个人独资企业的税后净利润可以通过利润分配方式进行合规合法的提现，需从公司账户转入负责人的个人账户！只有税后的钱才是真正属于你的钱！
注意：不要返钱给个人太快了，分分钟钱走了！更不要把税后利润转给他人卡。
问题：个人独资企业和合伙企业申报个人经营所得的个税后，将剩余的利润打到投资者的账户，还需要交个人所得税吗？
答复：
根据《财政部 国家税务总局关于印发的通知》(财税〔2000〕91号)第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
所以，个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。
关注六
个体户、个人独资企业所提供服务或劳务、商品的定价。
******明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。一张发票开很大金额，风险是很大的，因为这是税务机关检查时的******关注事项。
******的“度”，也***是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！
关注七
个体户、个人独资企业的负责人的选择。
不要进入黑名单，需要具有******民事行为能力的，避免用60岁以上的，预留负责人电话必须为有效电话！
关注八
个体户、个人独资企业的设立的战略定位。
设立个体户、个人独资企业，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的个体户、个人独资企业融入到企业的日常经营中去，融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。
关注九
个体户、个人独资企业的合同协议。
不要简单地以为只要签订了合同的发票，***是没有问题的发票。合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订真实全面。
提醒：
1.一定要让真实的业务真实再现，回归业务的本来面目和商业本质。
2.投机取巧、巧取豪夺、变换名目、虚开虚抵、到处找票等终究纸包不住火，到头来必将是一条死胡同。
3.随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的肮脏交易事项会很快漏出水面。
4.国家在特殊时期虽然会给企业留出优惠政策和一定空间余地，但是并不代表国家会视而不见、更不代表国家会放任自流任其发展，因此企业应走好每一步、且行且珍惜！
重磅！又免一个税！即日起，这是***新***全的优惠政策和税率表。同时，国家还明确，这类车辆：免征车辆购置税！
根据规定，免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆，通过发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》实施管理。文件对申请列入《目录》的车型的技术要求、材料要求、审查要求、办理手续等作出了明确规定。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
同时，对于二手车销售，2020年也有新政策：
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）。
纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5的增值税专用发票。
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车辆购置税的一般规定
另外，对于自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。
小型微利企业判定标准是什么？
关键词：“335”
除从事国家非限制和禁止行业这个条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。
需要说明的是，无论是查账征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。
例1
某服装厂有职工有98人，资产总额3000万元，年度应纳税所得额为180万元，问企业是否符合小型微利企业标准，能否享受相关优惠政策？
根据“335”的标准，该企业属于小型微利企业，可以享受相关优惠政策。
小微企业应纳税额如何计算？
关键词：超额累进
财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
例2
小型微利企业A公司2019年应纳税所得额为90万元，小型微利企业B公司2019年应纳税所得额为280万元。
所以：
A企业100万以下实际税率5%，应纳税款=90×5%=4.5
B企业100万以下实际税率5%，100~300万之间实际税率10%，应纳税款等于100×5%+180×10%=23
小微企业汇算清缴时，从业人数和资产总额如何计算？
关键词：全年季度平均值
财税〔2019〕13号文件规定，汇算清缴时，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，且在季度预缴时，纳税人只需填写季初季末人数即可，具体计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
注意：企业全年从业人数计算规则为四舍五入取整数！
例3
C公司从业人数的各季度平均值分别为：
第1季度平均值=（121+200）÷2=160.5
第2季度平均值=（397+500）÷2=448.5
第3季度平均值=（353+200）÷2=276.5
第4季度平均值=（220+210）÷2=215
由此得出：
C公司全年季度平均值如下：
（160.5+448.5+276.5+215）÷4=275.125
按照四舍五入取整数的规则，C公司全年季度平均值为275。
资产总额不四舍五入，据实填写并计算。
小微企业“按季度填报信息”如何填报？
关键词：申报所属期间所属季度
“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否******。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。
例4
以C公司为例，从业人数填写规则如下：
资产总额指标的填写与此相同，企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目，填写要求没有变化，企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业，只需要根据税务机关告知的情况，在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。
小微企业享受优惠需要自行判断和计算吗？
关键词：三个自动
为减轻企业计算和填报负担，金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。
自动识别系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件；自动计算系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额；自动成表系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。也***是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，******不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，既便捷，又******。
小微企业享受优惠需要办理什么手续？
关键词：无需备案
自2014年起，国家税务总局已经全面取消了小微企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，只要填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。另外，自2018年起，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。
也***是说，小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。
a、营业执照正副本。
b、一套上网章（公章、财务章、法人私章各壹枚）
